發(fā)布日期:2020-12-09        訪(fǎng)問(wèn)次數:1965

1、企業(yè)所得稅匯算清繳程序

通常情況下,企業(yè)進(jìn)行匯算清繳,大致按照如下步驟來(lái)進(jìn)行:

(1)填寫(xiě)納稅申報表并附送相關(guān)材料。由納稅人于年度終了后五個(gè)月內以財務(wù)報表為基礎,自行進(jìn)行稅收納稅調整并填寫(xiě)年度納稅申報表及其附表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。

(2)稅務(wù)機關(guān)受理申請,審核企業(yè)所報送的材料。如審核期間發(fā)現存在問(wèn)題,則要求企業(yè)提供證明材料或進(jìn)行修改、改正、補充;如審核無(wú)誤,則確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款。

(3)主動(dòng)糾正申報錯誤。納稅人于年度終了后辦理了年度納稅申報后,如果發(fā)現申報出現了錯誤,在匯繳期內稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現申報不實(shí)的,可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)申報糾正錯誤,稅務(wù)機關(guān)據此調整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

(4)結清稅款。納稅人根據主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額,年度終了后5個(gè)月內清繳稅款。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

對于企業(yè)來(lái)說(shuō),其需掌握的匯算清繳注意事項主要有:

(1)實(shí)行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個(gè)預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

(2)若納稅人已按規定預繳稅款,因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內提出書(shū)面延期申請,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后,在核準的期限內辦理。

(3)若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準。

(4)納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

(5)納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據稅收法規的規定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時(shí)進(jìn)行匯算清繳,并結清稅款。


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